CPC 02 - REP e AAC
Citação de guilherme em dezembro 21, 2017, 11:42 amOlá, pessoas! Olá, mestre! Saudações!
Tenho algumas dúvidas sobre o assunto. Melhor ilustrado com um exemplo:
Empresa A possui uma subsidiária integral no exterior.
Investimento inicial: 100.000 doletas.
tx inicial: 2,00
No final do período a subsidiária tem lucro: 11250 (em moeda estrangeira)
tx fechamento; 2,4
Pelo que entendi o lançamento correto seria:
PL inicial * tx inicial: 100.000 x 2 = 200.000
Pl final * tx fechamento: 111250 x 2.4 = 267.000
A diferença entre esses dois será o ajuste que preciso fazer no investimento: 67.000
O lucro obtido pela investida é dado pela tx média: 11250 x 2.2 = 24750. Este valor será a REP.
E a diferença entre a REP e o ajuste no investimento será o AAC: 67.000 - 24750 = 42.250.
Assim, tenho o lançamento:
D - Investimento_____ 67.000
C - REP___________ 24750
C - AAC___________ 42250
É isso?
O lucro da investida será convertido sempre pela Tx média, enquanto o PL será pelas referidas taxas de fechamento (para o PL final) e pela tx inicial ou histórica (para o PL inicial).
A variação decorrente do cambio será tratada como AAC, mesmo?
Agradeço desde já qqer ajuda que puderem me dar.
Olá, pessoas! Olá, mestre! Saudações!
Tenho algumas dúvidas sobre o assunto. Melhor ilustrado com um exemplo:
Empresa A possui uma subsidiária integral no exterior.
Investimento inicial: 100.000 doletas.
tx inicial: 2,00
No final do período a subsidiária tem lucro: 11250 (em moeda estrangeira)
tx fechamento; 2,4
Pelo que entendi o lançamento correto seria:
PL inicial * tx inicial: 100.000 x 2 = 200.000
Pl final * tx fechamento: 111250 x 2.4 = 267.000
A diferença entre esses dois será o ajuste que preciso fazer no investimento: 67.000
O lucro obtido pela investida é dado pela tx média: 11250 x 2.2 = 24750. Este valor será a REP.
E a diferença entre a REP e o ajuste no investimento será o AAC: 67.000 - 24750 = 42.250.
Assim, tenho o lançamento:
D - Investimento_____ 67.000
C - REP___________ 24750
C - AAC___________ 42250
É isso?
O lucro da investida será convertido sempre pela Tx média, enquanto o PL será pelas referidas taxas de fechamento (para o PL final) e pela tx inicial ou histórica (para o PL inicial).
A variação decorrente do cambio será tratada como AAC, mesmo?
Agradeço desde já qqer ajuda que puderem me dar.
Citação de Prof. Igor Cintra em dezembro 22, 2017, 2:45 pmGuilherme, perfeita sua observação. Perceba que o Ajuste Acumulado de Conversão faz este ajuste que resta para se chegar ao PL final calculado mediante a aplicação da taxa de câmbio corrente, ou seja, a de fechamento.
Caso contrário o valor do investimento em R$ não estaria condizente com o PL final da investida, em US$.
Em relação à conversão dos resultados obtidos pela investida, em provas de concursos adota-se a taxa média. No entanto, o ideal é a aplicar a taxa de câmbio vigente na data das operações (data das vendas). Veja o que diz o CPC 02 a respeito disso.
39. Os resultados e a posição financeira da entidade, cuja moeda funcional não é moeda de economia hiperinflacionária, devem ser convertidos para moeda de apresentação diferente, adotando-se os seguintes procedimentos:
(a) ativos e passivos para cada balanço patrimonial apresentado (incluindo os balanços comparativos) devem ser convertidos, utilizando-se a taxa de câmbio de fechamento na data do respectivo balanço;
(b) receitas e despesas para cada demonstração do resultado abrangente ou demonstração do resultado apresentada (incluindo as demonstrações comparativas) devem ser convertidas pelas taxas de câmbio vigentes nas datas de ocorrência das transações; e
(c) todas as variações cambiais resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes (ou seja, na conta Ajustes Acumulados de Conversão).
40. Por razões práticas, uma taxa que se aproxime das taxas de câmbio vigentes nas datas das transações, por exemplo, a taxa média para o período, pode ser normalmente utilizada para converter itens de receita e despesa. Entretanto, se as taxas de câmbio flutuarem significativamente, o uso da taxa de câmbio média para o período é inapropriado.
Abraço
Prof. Igor Cintra
Guilherme, perfeita sua observação. Perceba que o Ajuste Acumulado de Conversão faz este ajuste que resta para se chegar ao PL final calculado mediante a aplicação da taxa de câmbio corrente, ou seja, a de fechamento.
Caso contrário o valor do investimento em R$ não estaria condizente com o PL final da investida, em US$.
Em relação à conversão dos resultados obtidos pela investida, em provas de concursos adota-se a taxa média. No entanto, o ideal é a aplicar a taxa de câmbio vigente na data das operações (data das vendas). Veja o que diz o CPC 02 a respeito disso.
39. Os resultados e a posição financeira da entidade, cuja moeda funcional não é moeda de economia hiperinflacionária, devem ser convertidos para moeda de apresentação diferente, adotando-se os seguintes procedimentos:
(a) ativos e passivos para cada balanço patrimonial apresentado (incluindo os balanços comparativos) devem ser convertidos, utilizando-se a taxa de câmbio de fechamento na data do respectivo balanço;
(b) receitas e despesas para cada demonstração do resultado abrangente ou demonstração do resultado apresentada (incluindo as demonstrações comparativas) devem ser convertidas pelas taxas de câmbio vigentes nas datas de ocorrência das transações; e
(c) todas as variações cambiais resultantes devem ser reconhecidas em outros resultados abrangentes (ou seja, na conta Ajustes Acumulados de Conversão).
40. Por razões práticas, uma taxa que se aproxime das taxas de câmbio vigentes nas datas das transações, por exemplo, a taxa média para o período, pode ser normalmente utilizada para converter itens de receita e despesa. Entretanto, se as taxas de câmbio flutuarem significativamente, o uso da taxa de câmbio média para o período é inapropriado.
Abraço
Prof. Igor Cintra
Citação de guilherme em dezembro 22, 2017, 4:34 pmBaita! Brigadão, mestre! Isso acaba respondendo bem a essa dúvida e acho que também responde outras que vieram com 2 questões. Veja:
Q1) Os dividendos distribuídos decorrentes de investimentos societários no exterior reconhecidos pelo método de equivalência patrimonial devem ser:
a) reconhecidos pelo valor de mercado e registrados a débito da conta de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio média do período.
b) registrados como redução da conta de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio vigente na data do recebimento.
c) lançados como receitas pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio vigente na data do recebimento.
d) reconhecidos pelo valor de mercado e registrados a débito de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio funcional.
e) creditado em conta de receita não operacional pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio média do mercado.
Resposta letra B: até pq não tem outra. Recebimento de dividendos, pelo MEP não gera receita, mas será uma reduçao no valor do investimento.
Mas porque será com a taxa da data do recebimento? É porque o dividendo será um direito a receber, conta de ativo, e como tal é convertido pela taxa de fechamento?
Ou seja ... enquanto falar em Lucro da investida eu uso tx media. Já se falar em dividendos recebidos ou a receber, uso tx de fechamento. Isso?
Essa foi a dúvida. Mas como dissestes, vai usar o cambio da data da transação, ou seja, da data do efetivo recebimento. Isso?
A outra dúvida veio com essa questão abaixo:
Q2) (Contador/INFRAERO/2011/FCC) A Cia. Gama criou uma subsidiária integral no exterior, investindo a quantia de 500.000 dólares americanos a título de integralização de capital, sendo que a cotação do dólar, na época, era
de R$ 1,50. No final do exercício, essa subsidiária apresentou um lucro de 100.000 dólares americanos, data
em que a cotação do dólar havia aumentado para R$ 1,60. A contabilização do ajuste, segundo o Pronunciamento
Técnico do CPC, deverá ser, em R$,
A resposta dada foi:
D Investimentos no exterior (Ativo Não Circulante) 210.000,00
C. Ajuste de conversão cambial (Patrimônio Líquido) 50.000,00
C Receita da equivalência patrimonial (Resultado) 160.000,00
Pra mim o cálculo certo seria:
PL inicial x tx inicial: 500.000 * 1,5 = 750000
Mas a investida teve lucro de 100.000, o que elevou o PL pra 600.000. Então faz
PL final x tx fechamento: 600.000 x 1,6 = 960.000
A diferença disso será o ajuste no investimento: 210.000
Mas isso será segregado em REP e AAC.
Então faz o lucro da investida * TX média. Isso será a REP = 100.000 x 1,55 = 155.000 --> como é subsidiária integral, a REP será o valor "cheio", sem aplicação de alíquota de participação.
Com isso, o AAC será a diferença do ajuste no investimento com a REP:
Ajuste investimento - REP = AAC.
210.000 - 155.000 = 55.000 --->> este deveria ser o AAC.
Mas, além de não haver resposta, o CPC diz que, apesar de poder usar a taxa média, por regra, deve ser usado o cambio da data da transação. Como o lucro é registrado apenas no final do período, usa o cambio de fechamento, 1,60, que é o da data da transação. Com isso, dá pra chegar na resposta indicada. É isso?
Mais uma vez obrigado pela ajuda, mestre! Estás ajudando a mudar vidas e destinos. Teu nome estará em minha aprovação!
Baita! Brigadão, mestre! Isso acaba respondendo bem a essa dúvida e acho que também responde outras que vieram com 2 questões. Veja:
Q1) Os dividendos distribuídos decorrentes de investimentos societários no exterior reconhecidos pelo método de equivalência patrimonial devem ser:
a) reconhecidos pelo valor de mercado e registrados a débito da conta de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio média do período.
b) registrados como redução da conta de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio vigente na data do recebimento.
c) lançados como receitas pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio vigente na data do recebimento.
d) reconhecidos pelo valor de mercado e registrados a débito de investimentos pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio funcional.
e) creditado em conta de receita não operacional pelo valor recebido em moeda estrangeira convertido para reais à taxa de câmbio média do mercado.
Resposta letra B: até pq não tem outra. Recebimento de dividendos, pelo MEP não gera receita, mas será uma reduçao no valor do investimento.
Mas porque será com a taxa da data do recebimento? É porque o dividendo será um direito a receber, conta de ativo, e como tal é convertido pela taxa de fechamento?
Ou seja ... enquanto falar em Lucro da investida eu uso tx media. Já se falar em dividendos recebidos ou a receber, uso tx de fechamento. Isso?
Essa foi a dúvida. Mas como dissestes, vai usar o cambio da data da transação, ou seja, da data do efetivo recebimento. Isso?
A outra dúvida veio com essa questão abaixo:
Q2) (Contador/INFRAERO/2011/FCC) A Cia. Gama criou uma subsidiária integral no exterior, investindo a quantia de 500.000 dólares americanos a título de integralização de capital, sendo que a cotação do dólar, na época, era
de R$ 1,50. No final do exercício, essa subsidiária apresentou um lucro de 100.000 dólares americanos, data
em que a cotação do dólar havia aumentado para R$ 1,60. A contabilização do ajuste, segundo o Pronunciamento
Técnico do CPC, deverá ser, em R$,
A resposta dada foi:
D Investimentos no exterior (Ativo Não Circulante) 210.000,00
C. Ajuste de conversão cambial (Patrimônio Líquido) 50.000,00
C Receita da equivalência patrimonial (Resultado) 160.000,00
Pra mim o cálculo certo seria:
PL inicial x tx inicial: 500.000 * 1,5 = 750000
Mas a investida teve lucro de 100.000, o que elevou o PL pra 600.000. Então faz
PL final x tx fechamento: 600.000 x 1,6 = 960.000
A diferença disso será o ajuste no investimento: 210.000
Mas isso será segregado em REP e AAC.
Então faz o lucro da investida * TX média. Isso será a REP = 100.000 x 1,55 = 155.000 --> como é subsidiária integral, a REP será o valor "cheio", sem aplicação de alíquota de participação.
Com isso, o AAC será a diferença do ajuste no investimento com a REP:
Ajuste investimento - REP = AAC.
210.000 - 155.000 = 55.000 --->> este deveria ser o AAC.
Mas, além de não haver resposta, o CPC diz que, apesar de poder usar a taxa média, por regra, deve ser usado o cambio da data da transação. Como o lucro é registrado apenas no final do período, usa o cambio de fechamento, 1,60, que é o da data da transação. Com isso, dá pra chegar na resposta indicada. É isso?
Mais uma vez obrigado pela ajuda, mestre! Estás ajudando a mudar vidas e destinos. Teu nome estará em minha aprovação!
Citação de Prof. Igor Cintra em dezembro 23, 2017, 10:26 pmEm relação à primeira dúvida, eu consideraria os dividendos distribuídos devem ser classificados na conta Dividendos a Receber, de acordo com a taxa de câmbio da data em que tais dividendos foram distribuídos. A questão fala em dividendos recebidos. Ou seja, neste caso já foram pagos pela investida. Neste caso a conversão do valor disponibilizado em moeda estrangeira certamente deve ser convertido de acordo com a taxa corrente (taxa do dia em que você está analisando este valor em reais).
Em relação à segunda colocação, temos que ter cuidado. Não necessariamente a taxa média do período será a taxa inicial + taxa final / 2. É a taxa média em que as operações ocorreram, ou seja, em que as receitas e despesas foram apropriadas.
Exemplo: suponha que no cenário em tela houve duas transações. Uma venda de R$ 100 mil à taxa de câmbio de R$ 1,50 e outra de R$ 200 mil a taxa de câmbio de R$ 1,80. Neste caso a taxa média seria de R$ 1,70, sacou?
Na questão em tela não há menção à taxa média . Assim, utilizou-se no cálculo do MEP a taxa de fechamento. Certamente a questão poderia ter mencionado a taxa média para efeitos de conversão do resultado.
Abraço
Prof. Igor Cintra
Em relação à primeira dúvida, eu consideraria os dividendos distribuídos devem ser classificados na conta Dividendos a Receber, de acordo com a taxa de câmbio da data em que tais dividendos foram distribuídos. A questão fala em dividendos recebidos. Ou seja, neste caso já foram pagos pela investida. Neste caso a conversão do valor disponibilizado em moeda estrangeira certamente deve ser convertido de acordo com a taxa corrente (taxa do dia em que você está analisando este valor em reais).
Em relação à segunda colocação, temos que ter cuidado. Não necessariamente a taxa média do período será a taxa inicial + taxa final / 2. É a taxa média em que as operações ocorreram, ou seja, em que as receitas e despesas foram apropriadas.
Exemplo: suponha que no cenário em tela houve duas transações. Uma venda de R$ 100 mil à taxa de câmbio de R$ 1,50 e outra de R$ 200 mil a taxa de câmbio de R$ 1,80. Neste caso a taxa média seria de R$ 1,70, sacou?
Na questão em tela não há menção à taxa média . Assim, utilizou-se no cálculo do MEP a taxa de fechamento. Certamente a questão poderia ter mencionado a taxa média para efeitos de conversão do resultado.
Abraço
Prof. Igor Cintra
Citação de guilherme em dezembro 24, 2017, 10:32 amMuito, muito obrigado, mestre!!!
Teu nome estará, com certeza, em minha aprovação! Gratidão gigante por toda essa ajuda!
Um grande abraço, Feliz Natal e tudo de bom!
Muito, muito obrigado, mestre!!!
Teu nome estará, com certeza, em minha aprovação! Gratidão gigante por toda essa ajuda!
Um grande abraço, Feliz Natal e tudo de bom!
