Citação de Prof. Igor Cintra em agosto 18, 2020, 2:35 pm

1) Na questão mencionada os depósitos vinculados NÃO integram as Disponibilidades, ao contrário do afirmado.

aplicações financeiras de liquidez imediata R$ 4.000
aplicações financeiras para resgate em 30 dias R$ 4.000
caixa R$ 4.000
depósitos bancários à vista R$ 40.000
TOTAL DAS DISPONIBILIDADES R$ 52.000

2) Não sei se entendi sua dúvida. Os depósitos bancários vinculados não são considerados como disponibilidades. O fato de haver algum dinheiro em caixa, ou em conta bancária, ou um instrumento financeiros de liquidez imediata, que esteja comprometido com alguma obrigação não resulta na conclusão que tal valor não é disponibilidade.

Suponha, por exemplo, que determinada entidade tenha R$ 10 mil em caixa, dos quais R$ 6 mil estejam separados para pagamento de uma duplicata. Ora, não é em função disso que o valor deixará de integrar as disponibilidades.

3) O fato é que as aplicações financeiras de liquidez imediata compõem as disponibilidades. Se em prazo superior não.

4) Uma coisa é o estudo da disponibilidades. Outra coisa é a DFC!

Conta bancária com saldo negativo não é ativo, mas um empréstimo (por isso figura no Passivo Exigível). Suponha que a conta bancária era de R$ 2 mil imediatamente antes do pagamento de uma duplicata no valor de R$ 5 mil. Após o pagamento da duplicata o saldo da conta corrente (no extrato bancário) será negativo em R$ 3 mil. Na contabilidade, no entanto, não existe ativo negativo. Sendo assim, o lançamento contábil apropriado é o seguinte:

D - Duplicatas a Pagar R$ 5 mil (PE)
C - Bancos R$ 2 mil (Ativo)
C - Cheque Especial a Pagar R$ 3 mil (PE)

A análise da DFC sobre o "cheque especial" ou saldo da conta-corrente negativo é que isso não deve ser evidenciado como fluxo de caixa das atividades de financiamento (como um empréstimo é tratado), pois a variação da conta bancária da empresa de positiva para negativa é absolutamente corriqueira (e momentânea).

Abraço!

Citação de alexanderjaskulski em agosto 18, 2020, 4:48 pm

(1) Ok, viajei aqui.

(2) e (3) Não é esse o ponto, prof. Vou tentar explicar de outra maneira:

Depositos Bancários vinculados --> não são considerados Disponibilidades --> OK

Aplicacoes Financeiras vinculadas --> foram (nesse 2o exercicio) consideradas Disponibilidades (ainda que vinculadas) --- > "..metade das aplicações financeiras de liquidez imediata está comprometida com uma obrigação que vencerá em dois meses". O gabarito só fecha se você considerar R$ 10 mil de Aplicações Financeiras (e não metade).

E é por esse diferença que residem as duvidas, que são:

(2) Por que existe diferença de tratamento entre Depositos Bancarios e Aplicacoes Financeiras qnd ambos estão vinculados?

(3) Sabemos que Aplicacoes Financeiras sao consideradas Disponibilidades quando, dentre outros criterios, forem liquidaveis em até 3 meses. Até aí tudo bem. Mas perceba que a assertiva explora o prazo da Obrigacao à qual a Aplicacão Financeira está vinculada. Nesse caso, há diferença no computo das Disponibilidades em funcao do prazo da Obrigacao? Por exemplo, se a Obrigacao vencesse em 6 meses ( > 3meses) ao inves de 2 meses (< 3 meses - como está no exercicio), haveria diferença?

Percebeu a essencia da duvida?

Citação de Prof. Igor Cintra em setembro 1, 2020, 8:33 am

Alexandre, acredito que a vinculação relacionada à aplicação financeira é mera invenção do examinador. Não existe tal vinculação, de fato. Mesma coisa eu falar pra você o seguinte: "minha conta bancária tem R$ 100 mil, dos quais R$10 mil eu separei (vinculei) para o pagamento de deterninada despesa". Por tal razão este valor não deixará de ser considerado como disponibilidade. Aliás, as disponibilidade são utilizadas exatamente para que a entidade utilize no seu dia a dia.

Abraço!

Citação de alexanderjaskulski em setembro 1, 2020, 9:31 am

Cintra, não entendi muito bem seu comentário. Vou colocar aqui o que pensei e veja se faz sentido, pfvr: acredito que a questão é mesmo uma ser depósito e a outra ser aplicação financeira. Fui ver os conceitos do CPC, e eles se encaixam nas duas questões, veja se concorda [coloquei termos de destaque em caixa alta, pois não consegui negritar aqui]:

"6. Os seguintes termos são usados neste Pronunciamento Técnico, com os significados abaixo especificados:
CAIXA compreende numerário em espécie e DEPÓSITOS bancários DISPONÍVEIS" [por isso, na 1ª questão, os depósitos bancários VINCULADOS não foram considerados caixa/equivalente de caixa.]

"Equivalentes de caixa são APLICAÇÕES FINANCEIRAS de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a um insignificante risco de mudança de valor."
"7. Os EQUIVALENTES de caixa são mantidos com a finalidade de ATENDER A COMPROMISSOS DE CAIXA de CURTO prazo e, não, para investimento ou outros propósitos." [logo, na 2ª questão, as aplicações financeiras foram consideradas equivalente de caixa JUSTAMENTE por estarem comprometidas com uma obrigação de curto prazo]

Obrigado,
Alex.

Citação de alexanderjaskulski em setembro 1, 2020, 9:42 am

Ainda, prof., sobre a diferença entre DFC x Disponibilidades, o comando da questão diz:
"Visando apurar o fluxo de caixa do período, ..."
Pelo que entendi, o contexto é da DFC mesmo, e na DFC sim são descontados os passivos bancários.
Persiste essa duvida tbm..