DVA
Citação de Fabio em junho 3, 2018, 6:31 pmBoa noite professor. Tudo em cima?
Gostaria de entender, qual é a lógica para que os tributos recuperáveis e não recuperáveis sejam somados ao CMV na DVA?
Abraço
Boa noite professor. Tudo em cima?
Gostaria de entender, qual é a lógica para que os tributos recuperáveis e não recuperáveis sejam somados ao CMV na DVA?
Abraço
Citação de Prof. Igor Cintra em junho 3, 2018, 11:18 pmNa real você só precisa somar os recuperáveis. Os tributos não recuperáveis já estão embutidos no custo de aquisição dos estoques e, consequentemente, no CMV.
A lógica é que somando o valor dos tributos recuperáveis sobre a compra ao CMV você consegue chegar ao valor efetivamente pago ao governo. Ou seja, chegará num valor igual ao evidenciado no item 8 da DVA a título de pagamento de tributos.
Exemplo bem simples para você entender:
Suponha que adquiri mercadorias por R$ 100, com ICMS embutido de R$ 18. O lançamento deste fato é o seguinte:
D - Estoque R$ 82
D - ICMS a Recuperar R$ 18
C - Caixa R$ 100Suponha que a única transação da entidade foi a venda destas mercadorias por R$ 200, com ICMS de R$ 24 sobre tal venda. Este valor será lançado na conta ICMS a Recolher, no passivo exigível.
Perceba que a entidade não recolherá todo o valor incidente sobre a venda aos cofres públicos, pois tem ICMS a Recuperar de R$ 18. Assim, recolherá apenas R$ 6. Ou seja, este é o valor a ser evidenciado na DVA (item 8).
Vamos fazer a DRE do período:
Receita Bruta R$ 200
(-) ICMS sobre Vendas (R$ 24)
(=) Receita Líquida R$ 176
(-) CMV (R$ 82)
(=) Lucro R$ 94Vamos, agora, elaborar a DVA.
1. Receitas R$ 200
2. Insumos Adquiridos de terceiros (R$ 100) -> inclui o ICMS a Recuperar dentro do CMV
3. Valor Adicionado R$ 100Vamos distribuir este valor adicionado?
Governo: R$ 6
Remuneração de Capitais Próprios (Lucros acumulados): R$ 94 (vide DRE).Veja que o valor adicionado total coincide com o valor total distribuído. Se eu não tivesse incluído o ICMS a Recuperar no CMV esta conta não fecharia.
Abraço
Prof. Igor Cintra
Na real você só precisa somar os recuperáveis. Os tributos não recuperáveis já estão embutidos no custo de aquisição dos estoques e, consequentemente, no CMV.
A lógica é que somando o valor dos tributos recuperáveis sobre a compra ao CMV você consegue chegar ao valor efetivamente pago ao governo. Ou seja, chegará num valor igual ao evidenciado no item 8 da DVA a título de pagamento de tributos.
Exemplo bem simples para você entender:
Suponha que adquiri mercadorias por R$ 100, com ICMS embutido de R$ 18. O lançamento deste fato é o seguinte:
D - Estoque R$ 82
D - ICMS a Recuperar R$ 18
C - Caixa R$ 100
Suponha que a única transação da entidade foi a venda destas mercadorias por R$ 200, com ICMS de R$ 24 sobre tal venda. Este valor será lançado na conta ICMS a Recolher, no passivo exigível.
Perceba que a entidade não recolherá todo o valor incidente sobre a venda aos cofres públicos, pois tem ICMS a Recuperar de R$ 18. Assim, recolherá apenas R$ 6. Ou seja, este é o valor a ser evidenciado na DVA (item 8).
Vamos fazer a DRE do período:
Receita Bruta R$ 200
(-) ICMS sobre Vendas (R$ 24)
(=) Receita Líquida R$ 176
(-) CMV (R$ 82)
(=) Lucro R$ 94
Vamos, agora, elaborar a DVA.
1. Receitas R$ 200
2. Insumos Adquiridos de terceiros (R$ 100) -> inclui o ICMS a Recuperar dentro do CMV
3. Valor Adicionado R$ 100
Vamos distribuir este valor adicionado?
Governo: R$ 6
Remuneração de Capitais Próprios (Lucros acumulados): R$ 94 (vide DRE).
Veja que o valor adicionado total coincide com o valor total distribuído. Se eu não tivesse incluído o ICMS a Recuperar no CMV esta conta não fecharia.
Abraço
Prof. Igor Cintra
