DVA - QUESTÕES COMENTADAS ICMS SC (questão 52)
Citação de eng.jonasconte em fevereiro 4, 2019, 5:36 pmProfessor, fiquei com dúvida na questão 52 em relação ao tributo recuperável do CMV (250.000,00). Nos insumos (item 2) precisamos considerar 90% que foi vendido (225.000) mas não ficou faltando adicionar os 25.000 dos impostos recuperáveis? O próprio exercício forneceu como informação adicional. Nos demais exercícios é feito esse acréscimo. Poderia explicar melhor por gentileza?
52. (FCC – Controle interno – CNMU – 2015) Uma empresa comercial adquiriu, em 02/01/2014, estoques no valor total de R$ 250.000,00. O valor dos impostos recuperáveis incluídos no preço de compra era R$ 25.000,00. Durante o ano de 2014 a empresa vendeu 90% deste estoque pelo valor total de R$ 400.000,00, estando incluídos R$ 40.000,00 de impostos sobre a venda. A demonstração do resultado bruto com vendas do ano de 2014 era a seguinte:
Receita Bruta de Vendas 400.000,00 (−) Impostos sobre Vendas (40.000,00) (=) Receita Líquida de Vendas 360.000,00 (−) Custo das Mercadorias Vendidas (202.500,00) (=) Resultado Bruto com Vendas 157.500,00
Sabendo que não havia estoques iniciais e que a empresa não consumiu nenhum outro insumo ou serviço de terceiros, o Valor Adicionado Gerado pela empresa em 2014 foi, em reais,
(A) 157.500,00.
(B) 150.000,00.
(C) 197.500,00.
(D) 175.000,00.
(E) 135.000,00.
Professor, fiquei com dúvida na questão 52 em relação ao tributo recuperável do CMV (250.000,00). Nos insumos (item 2) precisamos considerar 90% que foi vendido (225.000) mas não ficou faltando adicionar os 25.000 dos impostos recuperáveis? O próprio exercício forneceu como informação adicional. Nos demais exercícios é feito esse acréscimo. Poderia explicar melhor por gentileza?
52. (FCC – Controle interno – CNMU – 2015) Uma empresa comercial adquiriu, em 02/01/2014, estoques no valor total de R$ 250.000,00. O valor dos impostos recuperáveis incluídos no preço de compra era R$ 25.000,00. Durante o ano de 2014 a empresa vendeu 90% deste estoque pelo valor total de R$ 400.000,00, estando incluídos R$ 40.000,00 de impostos sobre a venda. A demonstração do resultado bruto com vendas do ano de 2014 era a seguinte:
Receita Bruta de Vendas 400.000,00 (−) Impostos sobre Vendas (40.000,00) (=) Receita Líquida de Vendas 360.000,00 (−) Custo das Mercadorias Vendidas (202.500,00) (=) Resultado Bruto com Vendas 157.500,00
Sabendo que não havia estoques iniciais e que a empresa não consumiu nenhum outro insumo ou serviço de terceiros, o Valor Adicionado Gerado pela empresa em 2014 foi, em reais,
(A) 157.500,00.
(B) 150.000,00.
(C) 197.500,00.
(D) 175.000,00.
(E) 135.000,00.
Citação de Prof. Igor Cintra em fevereiro 5, 2019, 4:05 pmMas o enunciado afirma que o valor total de aquisição foi de R$ 250.000. Ou seja, este não é o valor dos estoques.
Se você quiser descobrir o CMV da DRE você precisaria deduzir os tributos recuperáveis do valor total de aquisição. Exemplo:
D - Estoques R$ 225.000 (Ativo)
D - ICMS a Recuperar R$ 25.000 (Ativo)
C - Caixa R$ 250.000 (Ativo)Como a entidade vendeu 90% do estoque o valor do CMV na DRE será de R$ 202.500 (90% de R$ 225 mil).
O CMV da DVA, portanto, deve reincluir 90% do ICMS a Recuperar. Ou seja:
CMV da DVA = CMV da DRE + (90% x ICMS a Recuperar)
CMV da DVA = R$ 202.500 + (90% x 25.000) = R$ 225.000Na resolução da questão eu calculei logo o CMV da DVA, sem me preocupar com o CMV da DRE. Em outras palavras, bastava pegar o valor bruto da compra e multiplicar por 90%.
Abraço
Mas o enunciado afirma que o valor total de aquisição foi de R$ 250.000. Ou seja, este não é o valor dos estoques.
Se você quiser descobrir o CMV da DRE você precisaria deduzir os tributos recuperáveis do valor total de aquisição. Exemplo:
D - Estoques R$ 225.000 (Ativo)
D - ICMS a Recuperar R$ 25.000 (Ativo)
C - Caixa R$ 250.000 (Ativo)
Como a entidade vendeu 90% do estoque o valor do CMV na DRE será de R$ 202.500 (90% de R$ 225 mil).
O CMV da DVA, portanto, deve reincluir 90% do ICMS a Recuperar. Ou seja:
CMV da DVA = CMV da DRE + (90% x ICMS a Recuperar)
CMV da DVA = R$ 202.500 + (90% x 25.000) = R$ 225.000
Na resolução da questão eu calculei logo o CMV da DVA, sem me preocupar com o CMV da DRE. Em outras palavras, bastava pegar o valor bruto da compra e multiplicar por 90%.
Abraço
