Questão 70 FCC ICMS GO - Debentures
Citação de vascosocai em novembro 1, 2018, 12:08 pmOlá professor! Sou seu aluno no curso para o ICMS SC e ao fazer a prova do ICMS GO fiquei com uma dúvida na questão de debêntures.
"No dia 31/12/2015 uma empresa realizou uma emissão de debêntures para captação de recursos no valor de R$ 50.000.000,00.As debêntures apresentavam as seguintes características:− Prazo total: 15 anos
− Taxa de juros: 10% ao ano
− Pagamentos: parcelas iguais e anuais no valor de R$ 6.573.688,84Para a emissão e colocação das debêntures no mercado a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ 520.000,00.Tendo em vista que a expectativa do mercado futuro de juros é que ocorrerá uma queda nos próximos anos, houve uma grande demanda pelas debêntures emitidas e a empresa conseguiu obter um valor superior ao desejado, vendendo os títulos por R$ 53.500.000,00.Sabendo-se que a taxa de custo efetivo da operação foi 9% ao ano, o saldo contábil líquido evidenciado no passivo, no balanço patrimonial de 31/12/2016 da empresa, e o impacto no resultado de 2016 decorrente das debêntures emitidas foram, respectivamente, em reais"eu acertei a questão, mas queria saber pq não foi levado em consideração os 520 k de custos. Como passou um ano, não deveria ser levado em consideração 520/15 e jogar no resultado? Ou estou fazendo algo errado?Muito obrigado!
Olá professor! Sou seu aluno no curso para o ICMS SC e ao fazer a prova do ICMS GO fiquei com uma dúvida na questão de debêntures.
− Taxa de juros: 10% ao ano
− Pagamentos: parcelas iguais e anuais no valor de R$ 6.573.688,84
Citação de Prof. Igor Cintra em novembro 1, 2018, 11:45 pmVocê deve considerar o valor de R$ 520 mil!
1. Valor de Captação Líquido = 53.500.000 - 520.000 = R$ 52.980.000,00
2. Encargos Financeiros = R$ 52.800.000 x 9% = R$ 4.768.200,00
3. Saldo do Passivo = R$ 52.980.000 + R$ 4.768.200 - R$ 6.573.688,84 = R$ 51.174.511,16
Abraço!
Você deve considerar o valor de R$ 520 mil!
1. Valor de Captação Líquido = 53.500.000 - 520.000 = R$ 52.980.000,00
2. Encargos Financeiros = R$ 52.800.000 x 9% = R$ 4.768.200,00
3. Saldo do Passivo = R$ 52.980.000 + R$ 4.768.200 - R$ 6.573.688,84 = R$ 51.174.511,16
Abraço!
Citação de vascosocai em novembro 2, 2018, 8:03 amSim sim...
Isso eu fiz, tanto que consegui acertar a questão.
A minha dúvida é: por ter passado 1 ano (31/12/2015 para 31/12/2016), uma parte desse custo (520 mil que fica "diminuindo" o valor líquido) não deveria ter sido baixado, na proporção 1/15, dado o prazo total de 15 anos?
Sim sim...
Isso eu fiz, tanto que consegui acertar a questão.
A minha dúvida é: por ter passado 1 ano (31/12/2015 para 31/12/2016), uma parte desse custo (520 mil que fica "diminuindo" o valor líquido) não deveria ter sido baixado, na proporção 1/15, dado o prazo total de 15 anos?
Citação de Prof. Igor Cintra em novembro 2, 2018, 4:32 pmNão!
O Custo de transação, de R$ 520.000, é lançado inicialmente retificando o Passivo. É apropriado ao resultado ao longo dos 15 anos, mas não de forma como você disse (igualmente em 15 vezes).
Inicialmente veja o lançamento inicial, no momento da captação.
D - Caixa R$ 52.980.000 (Ativo)
D - Despesa Financeira a Transcorrer R$ 15.736.888,40 (Retificadora do PE)
D - Custo de Transação a Amortizar R$ 520.000 (Retificadora do PE)
C - Prêmio a Amortizar R$ 3.500.000 (PE)
C - Debêntures a Pagar R$ 65.736.888,40 (PE)Os encargos financeiros do período, de R$ 4.768.200 referem-se ao reconhecimento de juros, reconhecimento da amortização de parte do custo de transação e reconhecimento da receita com o prêmio na emissão de debêntures. Como calcular cada parcela? Dá uma trabalhinho...
Juros = R$ 50.000.000 x 10% = R$ 5.000.000
Amortização do CT: X
Amortização do Prêmio: -6,73XPara se chegar a 6,73X fiz uma proporção entre o prêmio, de R$ 3.500.000, e o CT, de R$ 520.000. Enfim:
R$ 4.768.200 = R$ 5.000.000 + X - 6,73X
X = R$ 40.448,32Isso quer dizer que no primeiro ano foi amortizado R$ 40.448,32 do custo de transação total (isso é uma despesa). Além disso, foi apropriado ao resultado prêmio de R$ 272.248,32 (como receita). O lançamento contábil destas apropriações seria o seguinte:
D - Encargos Financeiros R$ 4.768.200 (Resultado)
D - Prêmio a Amortizar R$ 272.248,32 (PE)
C - Despesa Financeira a Transcorrer R$ 5.000.000 (Retificadora do PE)
C - Custo de Transação a Amortizar R$ 40.448,32 (Retificadora do PE)Além disso, o lançamento do pagamento da parcela de R$ 6.573.688,84 é o seguinte:
D - Debêntures a Pagar R$ 6.573.688,84 (PE)
C - Caixa R$ 6.573.688,84 (Ativo)Após todos estes lançamentos o Passivo Exigível apresentará a seguinte configuração:
Debêntures a Pagar? R$ 59.163.199,56
Prêmio a Amortizar R$ 3.227.751,68
(-) Despesa Financeira a Transcorrer (R$ 10.736.888,40)
(-) Custo de Transação a Amortizar (R$ 479.551,68)
SALDO DO PASSIVO R$ 51.174.511,16Abraço!
Não!
O Custo de transação, de R$ 520.000, é lançado inicialmente retificando o Passivo. É apropriado ao resultado ao longo dos 15 anos, mas não de forma como você disse (igualmente em 15 vezes).
Inicialmente veja o lançamento inicial, no momento da captação.
D - Caixa R$ 52.980.000 (Ativo)
D - Despesa Financeira a Transcorrer R$ 15.736.888,40 (Retificadora do PE)
D - Custo de Transação a Amortizar R$ 520.000 (Retificadora do PE)
C - Prêmio a Amortizar R$ 3.500.000 (PE)
C - Debêntures a Pagar R$ 65.736.888,40 (PE)
Os encargos financeiros do período, de R$ 4.768.200 referem-se ao reconhecimento de juros, reconhecimento da amortização de parte do custo de transação e reconhecimento da receita com o prêmio na emissão de debêntures. Como calcular cada parcela? Dá uma trabalhinho...
Juros = R$ 50.000.000 x 10% = R$ 5.000.000
Amortização do CT: X
Amortização do Prêmio: -6,73X
Para se chegar a 6,73X fiz uma proporção entre o prêmio, de R$ 3.500.000, e o CT, de R$ 520.000. Enfim:
R$ 4.768.200 = R$ 5.000.000 + X - 6,73X
X = R$ 40.448,32
Isso quer dizer que no primeiro ano foi amortizado R$ 40.448,32 do custo de transação total (isso é uma despesa). Além disso, foi apropriado ao resultado prêmio de R$ 272.248,32 (como receita). O lançamento contábil destas apropriações seria o seguinte:
D - Encargos Financeiros R$ 4.768.200 (Resultado)
D - Prêmio a Amortizar R$ 272.248,32 (PE)
C - Despesa Financeira a Transcorrer R$ 5.000.000 (Retificadora do PE)
C - Custo de Transação a Amortizar R$ 40.448,32 (Retificadora do PE)
Além disso, o lançamento do pagamento da parcela de R$ 6.573.688,84 é o seguinte:
D - Debêntures a Pagar R$ 6.573.688,84 (PE)
C - Caixa R$ 6.573.688,84 (Ativo)
Após todos estes lançamentos o Passivo Exigível apresentará a seguinte configuração:
Debêntures a Pagar? R$ 59.163.199,56
Prêmio a Amortizar R$ 3.227.751,68
(-) Despesa Financeira a Transcorrer (R$ 10.736.888,40)
(-) Custo de Transação a Amortizar (R$ 479.551,68)
SALDO DO PASSIVO R$ 51.174.511,16
Abraço!
